中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于金浦钛业股份有限公司
(相关资料图)
中审亚太审字(2023)005931 号
深圳证券交易所：
股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第248 号）（以
下简称“问询函”），我们作为金浦钛业股份有限公司（以下简称“金浦钛业公
司”）2022年度财务报表的审计机构，对问询函中需要本所回复的相关问题履行
了核查程序，现将核查情况说明如下：
问题 2.2020 年至 2022 年，你公司投资收益分别为-19,007.38 万元、-8,758.46
万元和-8,650.23 万元，主要是由对关联参股公司南京金浦东裕投资有限公司（以
下简称“金浦投资”）权益法下确认的投资损失构成。金浦投资的主营业务为实
业投资，2018 年 10 月，金浦投资与中国化工农化有限公司（以下简称“中农化”）
签订协议拟收购中农化持有的沧州大化集团有限公司（以下简称“沧州大化”）
无法按合同继续推进，该项目终止。2020 年 8 月，金浦投资就与中农化股权转
让纠纷案向法院提起诉讼，该案件于 2021 年 4 月 7 日进行第一次开庭审理。
（1）请你公司结合金浦投资利润表主要项目说明其 2020 年至 2022 年亏损
的主要原因。
（2）请你公司结合股权转让纠纷案诉讼进展说明自 2018 年至今，金浦投资
对沧州大化股权投资的会计处理及依据，是否符合企业会计准则的规定。
回复：
（1）请你公司结合金浦投资利润表主要项目说明其 2020 年至 2022 年亏损
的主要原因
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
单位：元
项目 2022 年 2021 年 2020 年
营业收入 35,087,659.01 40,318,488.81 43,412,222.12
营业成本 39,543,773.56 40,284,994.89 39,451,792.38
信用减值损失（损失以“-”号填列） -253,236,477.48 -253,409,165.37 -504,675,130.69
净利润（净亏损以“-”号填列） -273,168,182.64 -276,273,748.71 -598,277,772.12
计提信用减值损失，以及并表子公司宜兴金浦酒店管理有限公司和黄山金浦东邑
酒店有限公司（简称“酒店公司”）亏损所致。
金浦投资因 2018 年与中农化股权收购项目的前期支付款项，形成了 12.61
亿元其他应收款，2019-2022 年分别计提信用减值损失 2.52 亿元、5.05 亿元、2.52
亿元和 2.52 亿元，合计 12.61 亿元。
受市场波动影响，酒店公司经营情况受到较大冲击，酒店公司 2020 年-2022
年合计亏损 8,340.71 万元，其中 2022 年亏损 2,787.83 万元。
（2）请你公司结合股权转让纠纷案诉讼进展说明自 2018 年至今，金浦投资
对沧州大化股权投资的会计处理及依据，是否符合企业会计准则的规定。
时值中国化工农化有限公司转让持有的沧州大化集团有限责任公司 50.98%股权。
日，金浦投资摘牌受让中国农化转让的上述全部股权，并于当日支付第一笔款项
约 12.61 亿元（42 亿元总价款的 30%）；2018 年 10 月 25 日，金浦投资与中国
农化签订《产权交易合同》；2019 年 1 月 17 日，国资委批准本次交易，合同正
式生效。
在项目推进过程中，因双方就合同履约情况产生分歧，2020 年 7 月 1 日，
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金浦投资向北京市第一中级人民法院提起诉讼，法院于 2020 年 8 月 31 日立案
[案号（2020）京 01 民初 324 号]。
换及质证，法院在听取双方意见后，初步完成法庭调查，庭上双方均表示同意调
解。
调解，法院当即给予双方一个月调解时间。
金浦投资经与中国农化、沧州大化多轮沟通未果，遂向法院提起民事诉讼，
金浦投资于 2021 年 11 月 16 日就该案向法院提出撤诉申请，北京市第一中级人
民法院（2020）京 01 民初 324 号民事裁定书裁定准许金浦投资撤诉。
了产权交易合同，2018 年金浦投资向北京产权交易所有限公司支付股权交易保
证金 1,261,005,946.76 元（即首期款），公司将其款项计入其他流动资产进行核
算。
① 2019 年会计处理及依据
会计处理：2019 年末，金浦投资将支付的 12.61 亿元从其他流动资产科目转
入其他应收款科目核算，并计提 20%的资产减值损失 2.52 亿元。
依据及理由：公司根据产权交易合同、《委托管理协议》以及江苏苏晟律师
事务所出具的（2020）苏晟法意字第 16 号法律意见书，判断公司支付的收购沧
州大化集团有限责任公司 50.98%股权的首期股权转让价款 12.61 亿元，预计很
可能（至少 90%）收回，但考虑到时间周期可能在 1 年左右，按资金占用的时间
以及预计的诉讼等费用，2019 年度对此款项按 20%计提相应的减值损失。
② 2020 年会计处理及依据
会计处理：2020 年末金浦投资计提 40%的资产减值损失 5.05 亿元，2020 年
金浦投资累计计提 60%减值的金额为 7.57 亿元。
依据及理由：2020 年金浦投资聘请了江苏钟山明镜律师事务所作为外部专
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家，对上述诉讼事项发表专业意见，并出具了（2021）苏钟山律意第 25 号《法
律意见书》，基于《产权交易合同》的履行情况及案件的进展情况等，律师认为
金浦投资很可能会损失预付价款的 50%-60%；结合案件的诉讼费用等，金浦投
资管理层认为按照预付价款的 60%确认减值损失是充分的、合理的。
③ 2021 年会计处理及依据
会计处理：2021 年末金浦投资计提 20%的资产减值损失 2.52 亿元，2021 年
金浦投资累计计提 80%减值的金额为 10.09 亿元。
依据及理由：2021 年金浦投资聘请了江苏钟山明镜律师事务所作为外部专
家发表专业意见，并出具了（2022）苏钟山律意第 06 号《法律意见书》，根据
《产权交易合同》的履行情况及案件的进展情况等，律师认为金浦投资承担主要
的违约责任，很可能会损失预付价款的 80%左右。金浦投资已于 2019 年度、2020
年度计提减值 7.57 亿元，经谨慎性考虑，2021 年继续计提减值 2.52 亿元，截至
④ 2022 年会计处理及依据
会计处理：2022 年末金浦投资计提 20%的资产减值损失 2.52 亿元，2022 年
金浦投资累计计提 100%减值的金额为 12.61 亿元。
依据及理由：2022 年金浦投资聘请了江苏钟山明镜律师事务所作为外部专
家发表专业意见，并出具了（2022）苏钟山律意第 66 号《法律意见书》，根据
《产权交易合同》的履行情况及案件的进展情况等，律师认为追回该笔款项的可
能性小，即第一笔股权转让款极有可能成为公司的实际损失。经谨慎性考虑，2022
年继续计提减值 2.52 亿元，截至 2022 年底已累计计提减值 12.61 亿元。
会计师意见：
①核查程序
A. 了解和评估管理层与投资相关的关键内部控制的设计合理性和运行有效
性。
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B. 查阅东裕投资公司购买沧州大化股权相关投资协议、购买价款支付凭证
等资料，了解投资目的及进展情况。
C. 访谈公司相关经办负责人，了解投资的目的及东裕投资公司的实际经营
情况。
D. 获取东裕投资公司 2020-2022 年报审计报告，获取中证房地产评估造价
集团有限公司出具的 2020 年资产评估报告，获取江苏华信资产评估有限公司出
具的 2021-2022 年资产评估报告，并对其他应收款、信用减值损失科目执行分
析性程序及获取相关资料核查。
E. 获取公司聘请的江苏苏晟律师事务所 2020 年关于东裕投资公司与中国
化工农化有限公司针对股权转让纠纷计提损失问题出具的法律意见书并聘请江
苏朗宁律师事务所对江苏苏晟律师事务所出具的法律意见书进行评价；获取江
苏钟山明镜律师事务所 2021-2022 年关于东裕投资公司与中国化工农化有限公
司针对股权转让纠纷计提损失问题出具的法律意见书，并聘请北京市高朋（南
京）律师事务所对江苏钟山明镜律师事务所出具的法律意见书进行评价。
②核查结论
经核查，会计师认为：金浦投资 2020-2022 年度的经营成果在所有重大方面
符合企业会计准则的相关规定，金浦投资对沧州大化股权投资的会计处理在所有
重大方面符合企业会计准则的相关规定。
问题 3.2022 年，你公司销售费用为 666.96 万元，同比下降 11.17%；管理费
用为 9,055.87 万元，同比下降 48.00%；研发费用为 8,623.81 万元，同比下降
司是否存在较大差异，若有请说明差异原因；是否存在体外承担费用的情况，请
年审会计师对公司费用完整性进行核查，并发表核查意见。
回复：
（1）请分析期间费用同比变动的原因及合理性
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① 销售费用同比变动的原因及合理性
A. 公司销售费用构成及同比变动情况：
单位：元
项目 2022 年度 2021 年度 变动金额 变动率
职工薪酬 5,874,009.89 5,945,416.84 -71,406.95 -1.20%
业务招待费 394,671.43 362,587.90 32,083.53 8.85%
差旅费 145,837.16 320,952.68 -175,115.52 -54.56%
办公费 68,459.04 221,560.85 -153,101.81 -69.10%
广告宣传费 42,249.88 504,980.91 -462,731.03 -91.63%
其他费用 144,380.81 152,654.24 -8,273.43 -5.42%
合计 6,669,608.21 7,508,153.42 -838,545.21 -11.17%
从上表看，报告期内销售费用发生额为 666.96 万元，较上期下降 83.85 万
元，同比下降 11.17%。销售费用下降的主要项目包括差旅费、办公费、广告宣传
费等，具体分析如下：
a. 报告期广告宣传费发生额为 4.22 万元，较上期下降 46.27 万元，同比下
降 91.63%，下降的主要原因为钛白粉相关展会取消、延期至 2023 年所致；
b．报告期差旅费发生额为 14.58 万元，较上期下降 17.51 万元，同比下降
差旅费也有所降低；
c. 报告期办公费发生额为 6.85 万元，较上期下降 15.31 万元，同比下降
B. 公司各年度销售费用及占主营业务收入比例的变动情况：
单位：元
项目 2022 年度 2021 年度
变动比例
销售费用 6,669,608.21 7,508,153.42 -11.17%
营业收入 2,509,996,539.64 2,620,129,585.78 -4.20%
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占营业收入比例 0.27% 0.29% -0.02%
报告期内，公司销售费用占营业收入比例较为稳定，且与收入变动趋势基本
一致，销售费用的变动与公司业务相匹配。
C. 销售费用率和同行业可比公司情况对比情况：
公司名称 2022 年度 2021 年度
安纳达 0.46% 0.63%
惠云钛业 0.38% 0.33%
中核钛白 0.67% 0.74%
同行业可比公司均值 0.50% 0.56%
金浦钛业 0.27% 0.29%
由上表可知，公司各报告期销售费用率分别为 0.27%、0.29%，低于同行业
可比公司平均值，与同行业上市公司不存在较大差异。
② 管理费用同比变动的原因及合理性
A. 公司管理费用构成及同比变动情况：
单位：元
项目 2022 年度 2021 年度 变动金额 变动率
职工薪酬 36,228,909.89 48,088,289.89 -11,859,380.00 -24.66%
安全整改费 17,342,746.20 25,027,555.33 -7,684,809.13 -30.71%
环保费 8,242,367.36 5,382,519.60 2,859,847.76 53.13%
中介机构费 6,402,338.51 4,058,696.77 2,343,641.74 57.74%
折旧摊销 3,928,244.94 6,455,699.93 -2,527,454.99 -39.15%
业务招待费 3,249,122.66 2,940,759.98 308,362.68 10.49%
办公费用 3,108,869.26 3,240,621.88 -131,752.62 -4.07%
办公楼综合费 2,496,593.87 2,174,944.85 321,649.02 14.79%
办公车辆费用 2,465,741.91 2,351,999.16 113,742.75 4.84%
修理费用 1,585,112.39 68,046,971.82 -66,461,859.43 -97.67%
保安费 851,095.79 827,136.54 23,959.25 2.90%
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
其他费用 4,657,518.28 5,545,284.22 -887,765.94 -16.01%
合计 90,558,661.06 174,140,479.97 -83,581,818.91 -48.00%
从上表看，报告期内管理费用发生额为 9,055.87 万元，较上期减少 8,358.18
万元，同比下降 48.00%。管理费用下降的主要项目包括职工薪酬、安全整改费、
修理费用等，具体分析如下：
a. 报告期职工薪酬发生额为 3,622.89 万元，较上期减少 1,185.94 万元，同
比下降 24.66%，下降的主要原因为：企业受整体大环境影响经济效益低，经营
亏损，相应给员工发放的绩效减少；
b. 报告期安全整改费发生额为 1,734.27 万元，较上期减少 768.48 万元，同
比下降 30.71%，下降的主要原因为：安全整改项目减少所致；
c. 报告期修理费用发生额为 158.51 万元，较上期减少 6,646.19 万元，同比
下降 97.67%，下降的主要原因为：本期检维修费用调整至生产成本所致；2021
年 11 月 2 日，财政部网站发布了《财政部会计司 2021 年第五批企业会计准则实
施问答》，共六个。其中对“不符合资本化后续支出条件的固定资产日常修理费
用会计处理”政策进行了调整。不符合固定资产资本化后续支出条件的固定资产
日常修理费用，在发生时应当按照受益对象计入当期损益或计入相关资产的成本。
与存货的生产和加工相关的固定资产日常修理费用按照存货成本确定原则进行
处理，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产日常修理费用按照
功能分类计入管理费用或销售费用。金浦钛业 2022 年与存货的生产固定资产日
常修理费用按照存货成本确定原则进行处理。
B. 公司各年度管理费用及占主营业务收入比例的变动情况：
单位：元
项目 2022 年度 2021 年度
年度变动比例
管理费用 90,558,661.06 174,140,479.97 -48.00%
营业收入 2,509,996,539.64 2,620,129,585.78 -4.20%
占营业收入比例 3.61% 6.65% -3.04%
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
报告期内，公司管理费用占营业收入比例下降幅度较大，主要原因是管理费
用下降较大。
C．管理费用率和同行业可比公司情况对比情况：
公司名称 2022 年度 2021 年度
中核钛白 5.54% 5.09%
惠云钛业 3.16% 3.97%
同行业可比公司均值 3.52% 3.40%
金浦钛业 3.61% 6.65%
由上表可知，公司各报告期管理费用率分别为 3.61%、6.65%，高于同行业
可比公司平均值，与同行业上市公司不存在较大差异。
③ 研发费用同比变动的原因及合理性
A. 公司研发费用构成及同比变动情况：
单位：元
项目 2022 年度 2021 年度 变动金额 变动率
直接材料费 50,387,254.53 49,575,593.07 811,661.46 1.64%
职工薪酬 18,373,078.47 18,086,226.42 286,852.05 1.59%
燃料及动力费用 8,491,141.64 15,193,168.10 -6,702,026.46 -44.11%
折旧及长期待摊费用 8,099,590.40 8,510,100.53 -410,510.13 -4.82%
其他费用 887,076.89 504,575.73 382,501.16 75.81%
合计 86,238,141.93 91,869,663.85 -5,631,521.92 -6.13%
从上表看，报告期内研发费用发生额为 8,623.81 万元，较上期下降 563.15 万
元，同比下降 6.13%。下降的主要原因研发项目不同需要的直接材料和燃料动力
不一样所致。
B. 公司各年度研发费用及占主营业务收入比例的变动情况：
项目 2022 年度 2021 年度
年度变动比例
研发费用 86,238,141.93 91,869,663.85 -6.13%
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
营业收入 2,509,996,539.64 2,620,129,585.78 -4.20%
占营业收入比例 3.44% 3.51% -0.07%
报告期内，公司研发费用占营业收入比例较为稳定，且与收入变动比例基本
一致，研发费用的变动与公司业务相匹配。
C．研发费用率和同行业可比公司情况对比情况：
公司名称 2022 年度 2021 年度
安纳达 3.46% 3.28%
惠云钛业 2.85% 2.83%
中核钛白 2.37% 2.76%
同行业可比公司均值 2.89% 2.96%
金浦钛业 3.44% 3.51%
由上表可知，公司各报告期研发费用率分别为 3.44%、3.51%，高于同行业
可比公司平均值，与同行业上市公司不存在较大差异。
会计师意见：
①核查程序
A. 执行分析性复核程序，将期间费用及各明细项目发生金额与上年进行比
较，分析变动的合理性；计算期间费用占营业收入比例，并与上年数据及同行
业数据进行对比，询问销售部门、管理部门、研发部门等人员及管理层，调查
异常变动情况；
B．将期间费用中的工资、折旧摊销等与相关的资产、负债科目核对，检
查其勾稽关系的合理性；
C. 执行期间费用细节测试，检查与期间费用相关包括合同、发票、预算审
批等支持性文件，确定期间费用的发生是否真实、账务处理是否正确；
D．对于按期摊销的费用获取相关大额合同并进行测算底稿，与账面计提
金额进行比较，判断是否存在重大差异。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
E. 执行费用截止性测试底稿，检查支持性文件，判断费用是否被记录于正
确的会计期间，是否存在未入账的负债。
② 核查结论
经核查，会计师认为，公司关于期间费用的会计处理在所有重大方面符合企
业会计准则的相关规定。
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